Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Dedução fiscal para opções de ações não qualificadas
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Opções de ações não qualificadas.
Atualizado para o ano fiscal de 2017.
Exercer opções para comprar ações da empresa a preços abaixo do mercado aciona uma conta de impostos. Quanto você paga quando vende o estoque depende de quando você o vende.
Uma maneira de recompensar os funcionários.
Uma estratégia que as empresas usam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma determinada quantidade de ações da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é que, no momento em que as opções do empregado forem adquiridas - isto é, no momento em que o funcionário puder realmente exercer as opções de compra de ações pelo preço definido - que o preço de mercado da ação suba, para que o funcionário receba a ação. por menos do que o preço atual de mercado.
Se você é um executivo, algumas das opções que você recebe do seu empregador podem ser Opções de ações não qualificadas. Essas são opções que não se qualificam para o tratamento fiscal mais favorável dado às Opções de ações de incentivo. Neste artigo, você aprenderá as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas.
Suponhamos que você receba opções sobre ações que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as opções em si não são negociadas. A captura fiscal é que, quando você exerce as opções de compra de ações (mas não antes), você tem lucro tributável igual à diferença entre o preço da ação definido pela opção e o preço de mercado da ação. Na linguagem de impostos, isso é chamado de elemento de compensação.
Elemento de compensação.
O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto obtido quando você compra a ação no preço de exercício da opção, em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de remuneração subtraindo o preço de exercício do valor de mercado.
O valor de mercado da ação é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar as ações. Você pode usar a média dos preços altos e baixos com os quais as ações são negociadas naquele dia.
O preço de exercício é o valor pelo qual você pode comprar o estoque de acordo com o contrato de opção.
E aqui está o kicker: sua empresa deve informar o elemento de remuneração como um acréscimo ao seu salário no seu formulário W-2 no ano em que você exercer as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre o seu ganho inesperado e o trata como uma renda de compensação, assim como seu salário. Você deve impostos sobre o rendimento e os impostos da Segurança Social e do Medicare sobre o elemento de compensação.
Quando tenho que pagar impostos sobre minhas opções?
Primeiras coisas primeiro: você não precisa pagar nenhum imposto quando recebe essas opções. Se você tiver um contrato de opção que permita comprar 1.000 ações da empresa, terá a opção de comprar ações. Esta concessão por si só não é tributável. É somente quando você realmente exerce essas opções e quando mais tarde você vende as ações que comprou e tem transações tributáveis.
Como você relata suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as transações de opções de ações não qualificadas tributáveis se enquadram em quatro categorias possíveis:
Você exerce sua opção de comprar as ações e mantém as ações. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois as vende no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende mais de um ano após o dia em que as comprou.
Cada um desses quatro cenários tem suas próprias questões tributárias, como mostram os quatro exemplos de impostos a seguir.
1. Você exerce a sua opção de comprar as ações e segurá-las.
Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas não as vende.
Preço de mercado em 30/06/2017.
Quantidade de ações:
Seu elemento de remuneração é a diferença entre o preço de exercício (US $ 25) e o preço de mercado (US $ 45) no dia em que você exerceu a opção e comprou a ação, vezes o número de ações que você comprou.
$ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 compartilhamentos = $ 2.000.
$ 20 × 100 compartilhamentos = $ 2.000.
O seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (US $ 2.000) no Quadro 1 (salários) do seu Formulário W-2 de 2017. Por que isso é relatado no seu W-2? Porque é considerado uma "compensação" para você, assim como seu salário. Assim, mesmo que você ainda não tenha visto nenhum lucro real com a venda das ações, ainda está sendo taxado no elemento de remuneração, como se tivesse recebido um bônus em dinheiro de US $ 2000.
E se, por alguma razão, o elemento de compensação não estiver incluído no Quadro 1? Ainda é considerado parte do seu salário, portanto você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando preencher sua declaração de imposto referente ao ano em que exercer a opção.
2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois vendê-las no mesmo dia.
Como no exemplo anterior, o elemento de remuneração é de US $ 2.000, e seu empregador incluirá US $ 2.000 em receita no seu formulário W-2 de 2017. Caso contrário, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando preencher sua declaração de imposto de renda de 2017.
Em seguida, você deve informar a venda real das ações no seu Calendário 2017, Ganhos e Perdas de Capital, Parte I.
Como você vendeu as ações logo depois de comprá-las, a venda conta como de curto prazo (ou seja, você era o dono do estoque por um ano ou menos - menos de um dia, neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 30/06/2017 e a data de venda é também 30/06/2017.
Então você tem que determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custo de suas ações é de US $ 4.500, e o preço de venda é de US $ 4.490. Os $ 10 (da comissão) são a sua perda de capital a curto prazo. Como determinamos esses valores?
A base de custo é seu custo original (o valor da ação, consistindo no que você pagou, mais o elemento de remuneração que você deve reportar como receita de compensação no seu formulário 2017 1040). A base de custo é, portanto, o preço real pago por ação multiplicado pelo número de ações (US $ 25 x 100 = US $ 2.500) mais os US $ 2.000 de remuneração informados em seu Formulário W-2 de 2017. Portanto, a base de custo total de seu estoque é de US $ 4.500 (US $ 2.500 + US $ 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data da venda (US $ 45) vezes o número de ações vendidas (100), o que equivale a US $ 4.500. Em seguida, você subtrai as comissões pagas pela venda (US $ 10, neste exemplo) para chegar a US $ 4.490 como seu preço final de venda. Você provavelmente receberá um formulário 1099-B de 2017 do corretor responsável pela compra e venda da opção. Esse formulário deve mostrar US $ 4.490 como seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (US $ 4.490) da sua base de custo (US $ 4.500), você recebe uma perda de US $ 10.
Lembre-se, você realmente saiu bem à frente (mesmo depois de impostos) desde que você vendeu ações por US $ 4.490 (depois de pagar a comissão de US $ 10) que você comprou por apenas US $ 2.500.
Dedução fiscal para opções de ações não qualificadas
HomeBlog Opções de ações de funcionários: lacuna fiscal ou dedução fiscal?
Opções de ações do empregado: lacuna fiscal ou dedução fiscal?
Muito tem sido dito sobre alguns dos IPOs de alto perfil nos últimos anos (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn) questionando se a dedução fiscal que as empresas estão recebendo é justificável quando as empresas têm uma receita antes dos impostos.
O Facebook é um excelente exemplo. Antes de impostos, eles conseguiram obter lucro. Após o imposto de renda, eles receberão um reembolso de aproximadamente US $ 500 milhões.
Existem algumas razões para esta situação:
Perda Operacional Líquida transportada.
A Perda Operacional Líquida transportada (não o assunto deste post) ocorre quando uma corporação tem uma perda em anos anteriores. O Código Tributário permite que essa perda seja compensada com lucros futuros por um determinado período de tempo.
Dedução Fiscal de Compensação Patrimonial.
O Código Tributário permite que uma empresa deduza o valor real das opções de ações exercidas. Isso se tornou uma questão controversa. O senador Carl Levin (D-MI) propôs uma lei que eliminaria a dedução de impostos corporativos para opções de ações exercidas.
Esta entrada do blog incidirá sobre os argumentos em torno do debate sobre a dedutibilidade das Opções de Ações de Empregados (ESOs) não qualificadas exercidas.
Despesa Contábil GAAP versus Despesa com Imposto de Renda.
De acordo com o FASB ASC 718, a despesa de compensação de opções de ações de empregados é determinada pela geração de um valor justo da opção e a contabilização desse valor justo durante o período de serviço exigido. O FASB não exige que um modelo específico de precificação de opções seja utilizado, mas o modelo deve conter pelo menos o preço da ação subjacente, preço de exercício, prazo esperado, volatilidade esperada, taxa de juros livre de risco e dividendos esperados. A despesa de compensação por compensação de capital será o valor justo da opção multiplicado pelo número de opções concedidas. Existem alguns outros cálculos envolvidos, como a estimativa de confiscos. Nós não estaremos com confiscos estimados para os fins deste post.
A despesa tributável real quando as opções de ações de empregados não qualificadas são exercidas é o diferencial entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação na data de exercício. Se a despesa tributável no momento do exercício for maior que o valor justo da opção de compra de ações que foi lançada na data da outorga para fins de GAAP, a empresa obteria o ativo de imposto diferido resultante e o benefício de imposto diferido. Isso resultaria em um número diferente de receita / prejuízo nas demonstrações financeiras em comparação com suas declarações de imposto de renda federal.
O que o senador Carl Levin está propondo.
A partir de 2011, o senador Carl Levin propôs a Lei de Deduções Corporativas Excessivas e Acabadas por Ações. A lei, que foi reintroduzida em 2012 e 2013, exigiria que as empresas registrassem uma despesa de imposto de renda que não seria maior do que a despesa de compensação (valor justo das opções na data da concessão). Ele afirmou um exemplo em que o CEO do Facebook, Mark Zuckerberg, tinha opções sobre ações do Facebook que foram contabilizadas em US $ 0,06 por ação durante os exercícios anteriores. Quando as ações do Facebook se tornaram públicas, as ações foram negociadas em um intervalo de US $ 42,00 aos US $ 20,00 baixos.
Atualmente (até o momento desta publicação), o Facebook está sendo negociado a US $ 27,13 por ação. O senador Levin está sugerindo que, em vez da diferença entre US $ 27,13 e US $ 0,06 por ação (US $ 27,07) ser expurgada nas declarações fiscais de 2013 do Facebook, o Facebook deve ser capaz de custar US $ 0,06 por ação.
Prós e contras da proposta de Levin.
As vantagens de exigir que empresas públicas, como o Facebook, gastassem apenas o valor justo no momento da concessão seriam aumentar a receita fiscal para o Governo Federal, os Governos Estaduais e os Governos Locais dos Estados Unidos. Os defensores desta proposta apontam que as empresas públicas não devem poder reivindicar uma grande despesa de imposto de renda (US $ 27,07 por ação) em comparação com as despesas contábeis GAAP (US $ 0,06 por ação). Defensores afirmam que isso traria uma receita adicional de US $ 25 bilhões nos próximos 10 anos.
Os contras são os seguintes: Muitas empresas de tecnologia, incluindo o Facebook, concedem opções de ações e compensação de capital como uma maneira de atrair funcionários talentosos para trabalhar em uma empresa iniciante. Empresas maduras utilizam a compensação de capital para impedir que os funcionários desertem dos concorrentes e se alinham aos interesses dos funcionários com os interesses dos acionistas. Oponentes à mudança na lei tributária também ressaltariam que quando um empregado exerce uma opção de compra de ações não qualificada, eles estão pagando imposto de renda individual (até 39,6%) sobre o spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado. das opções de ações para empregados. Outra novidade em 2013 é o Imposto de Medicare adicional de 3,8% se o Rendimento Bruto Ajustado (MAGI) de uma pessoa estiver acima de US $ 200.000 (US $ 250.000 para o casamento conjunto). Rendimentos ordinários, como exercício de opções de ações não qualificadas, também estão sujeitos a Imposto de Previdência Social, Impostos de Medicare e Imposto de Desemprego Federal. Isso, na opinião de muitos especialistas fiscais, equivaleria a outra forma de dupla tributação societária, semelhante à tributação de dividendos ordinários.
Há muito debate sobre a tributação de opções de ações de funcionários não qualificados. Isso se tornou uma questão importante dentro da estrutura geral da reforma do imposto de renda. A taxação de opções de ações de funcionários não é uma questão que possa ser explicada com “sound bites”. O tópico precisa ser explicado adequadamente para que todas as partes afetadas entendam as consequências potenciais de qualquer proposta. Embora haja méritos para ambos os argumentos sobre a reforma da tributação corporativa das opções de ações para funcionários, é necessária uma abordagem ponderada para que as empresas possam continuar a atrair talentos-chave e reter funcionários-chave.
Noções básicas sobre impostos em qualificação & # 038; Opções de ações não qualificadas.
Opções de ações são uma maneira popular de compensar empregados ou reter funcionários em vez de dinheiro. Uma opção de compra de ações é um benefício dado a um funcionário pelo qual o funcionário pode comprar determinado número de ações da empresa em um determinado período de tempo a um preço estabelecido. As opções de ações geralmente custam pouco para um negócio, mas são um grande benefício para um funcionário se a empresa for bem-sucedida e o valor da ação aumentar. Na verdade, o patrimônio obtido com a posse de opções de ações pode ser muito mais valioso para o funcionário do que o equivalente ao caixa teria sido. No entanto, há implicações fiscais envolvidas, que variam dependendo se a empresa emite opções de ações não qualificadas ou qualificadas.
Aqui estão as diferenças entre opções de ações não qualificadas ou qualificadas, bem como as conseqüências fiscais de cada uma delas:
Opções de estoque qualificado.
As opções de ações qualificadas, muitas vezes referidas como Plano de Opções de Ações de Incentivo (ISO) ou Opções de Ações Estatutárias, têm muitas restrições que tanto o funcionário quanto a empresa devem aderir, incluindo:
Elas só podem ser concedidas a um empregado Opções de ações qualificadas não são transferíveis e devem ser exercidas quando empregadas ou 3 meses após a rescisão (a menos que seja 1 ano em vez de 3 meses) Uma empresa só pode conceder um ISO ao funcionário sob contratos escritos As opções de ações qualificadas devem ser exercíveis dentro de 10 anos após a concessão de um preço que seja pelo menos igual ao valor justo de mercado no momento em que são outorgadas. O valor das opções de ações qualificadas não pode exceder US $ 100.000 no momento da concessão.
Opções de ações não qualificadas.
Opções de ações não qualificadas (NSOs), também conhecidas como opções de ações não estatutárias, são muito menos restritivas que opções de ações qualificadas, porque podem ser dadas a qualquer pessoa, podem ser transferíveis e não estão sujeitas a limitações no preço de exercício ou pode ser concedido. Embora algumas vantagens das opções de ações não qualificadas sejam benéficas para ambos os lados, a desvantagem para o beneficiário é que existem conseqüências tributárias menos favoráveis.
Implicações Fiscais.
As opções de compra de ações são uma ótima maneira de as empresas compensarem funcionários e prestadores de serviços por causa do patrimônio que o beneficiário obtém equilibrado com um baixo custo para a empresa. No entanto, é importante que as empresas e os funcionários compreendam as implicações fiscais para opções de ações não qualificadas versus opções de ações qualificadas, a fim de determinar a melhor maneira de lidar com elas.
Opções de ações qualificadas ou ISO são mais desejáveis do ponto de vista do funcionário. A receita não precisa ser reportada quando as opções são concedidas ou quando exercidas, somente quando a ação é vendida. Ele ou ela pode evitar o pagamento de impostos ordinários sobre rendimentos ou emprego sobre ganhos e, em vez disso, pagar um ganho de capital a longo prazo se a ação for detida mais de um ano a partir do momento em que foi exercida e dois anos após a concessão. A taxa de ganhos de capital paga dependerá da faixa de imposto do empregado, mas, em geral, as taxas de ganhos de capital de longo prazo são muito mais baixas (máx apenas 15%) do que as alíquotas normais de imposto de renda. No entanto, geralmente o funcionário deve manter as ações por um período de tempo maior do que os ONSs e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode entrar em vigor (geralmente, se as opções não forem exercidas e as ações não forem vendidas no mesmo ano) é necessário um ajuste de AMT que poderia causar passivos de imposto AMT). Normalmente, não há vantagem fiscal para o empregador ao dar opções de ações qualificadas, porque o empregador normalmente não pode reivindicar uma dedução de imposto corporativo. Para mais informações sobre os detalhes, consulte a seção 422 do Código.
As opções de ações não qualificadas são mais desejáveis do ponto de vista do empregador. Uma empresa tem direito a uma dedução fiscal igual à quantia que o beneficiário deve declarar como receita sobre seus impostos no mesmo ano em que as opções são exercidas e tributáveis. O destinatário é geralmente responsável pelos impostos sobre a taxa de renda ordinária para as opções no momento em que são exercidas (ou às vezes transferidas), calculado sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (FMV) naquela data. Além disso, uma vez que as ações são de propriedade (do exercício), então, com uma venda, o beneficiário pagaria uma taxa de imposto ordinária sobre qualquer ganho ou um ganho de longo prazo se o mantiver por mais de um ano. Em alguns casos, os passivos tributários podem ser criados na data da concessão, se o valor de mercado justo da opção puder ser "prontamente determinado". # 8221; Pode ser prontamente determinado se é negociado ativamente em um mercado estabelecido ou se todos os itens a seguir forem verdadeiros:
A opção pode ser transferida. A opção pode ser exercida imediatamente. A opção não está sujeita a condições ou restrições (exceto a condição para garantir o pagamento do preço de compra) que afetam o FMV. O FMV do privilégio de opção pode ser prontamente determinado.
Para obter mais informações, consulte Publicação 25 do IRS. Antes de tomar qualquer decisão com opções de ações, é sempre melhor falar com um profissional de impostos para garantir que você cumpra todas as leis tributárias.
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Opções de ações do empregado: lacuna fiscal ou dedução fiscal?
Muito tem sido dito sobre alguns dos IPOs de alto perfil nos últimos anos (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn) questionando se a dedução fiscal que as empresas estão recebendo é justificável quando as empresas têm uma receita antes dos impostos.
O Facebook é um excelente exemplo. Antes de impostos, eles conseguiram obter lucro. Após o imposto de renda, eles receberão um reembolso de aproximadamente US $ 500 milhões.
Existem algumas razões para esta situação:
Perda Operacional Líquida transportada.
A Perda Operacional Líquida transportada (não o assunto deste post) ocorre quando uma corporação tem uma perda em anos anteriores. O Código Tributário permite que essa perda seja compensada com lucros futuros por um determinado período de tempo.
Dedução Fiscal de Compensação Patrimonial.
O Código Tributário permite que uma empresa deduza o valor real das opções de ações exercidas. Isso se tornou uma questão controversa. O senador Carl Levin (D-MI) propôs uma lei que eliminaria a dedução de impostos corporativos para opções de ações exercidas.
Esta entrada do blog incidirá sobre os argumentos em torno do debate sobre a dedutibilidade das Opções de Ações de Empregados (ESOs) não qualificadas exercidas.
Despesa Contábil GAAP versus Despesa com Imposto de Renda.
De acordo com o FASB ASC 718, a despesa de compensação de opções de ações de empregados é determinada pela geração de um valor justo da opção e a contabilização desse valor justo durante o período de serviço exigido. O FASB não exige que um modelo específico de precificação de opções seja utilizado, mas o modelo deve conter pelo menos o preço da ação subjacente, preço de exercício, prazo esperado, volatilidade esperada, taxa de juros livre de risco e dividendos esperados. A despesa de compensação por compensação de capital será o valor justo da opção multiplicado pelo número de opções concedidas. Existem alguns outros cálculos envolvidos, como a estimativa de confiscos. Nós não estaremos com confiscos estimados para os fins deste post.
A despesa tributável real quando as opções de ações de empregados não qualificadas são exercidas é o diferencial entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação na data de exercício. Se a despesa tributável no momento do exercício for maior que o valor justo da opção de compra de ações que foi lançada na data da outorga para fins de GAAP, a empresa obteria o ativo de imposto diferido resultante e o benefício de imposto diferido. Isso resultaria em um número diferente de receita / prejuízo nas demonstrações financeiras em comparação com suas declarações de imposto de renda federal.
O que o senador Carl Levin está propondo.
A partir de 2011, o senador Carl Levin propôs a Lei de Deduções Corporativas Excessivas e Acabadas por Ações. A lei, que foi reintroduzida em 2012 e 2013, exigiria que as empresas registrassem uma despesa de imposto de renda que não seria maior do que a despesa de compensação (valor justo das opções na data da concessão). Ele afirmou um exemplo em que o CEO do Facebook, Mark Zuckerberg, tinha opções sobre ações do Facebook que foram contabilizadas em US $ 0,06 por ação durante os exercícios anteriores. Quando as ações do Facebook se tornaram públicas, as ações foram negociadas em um intervalo de US $ 42,00 aos US $ 20,00 baixos.
Atualmente (até o momento desta publicação), o Facebook está sendo negociado a US $ 27,13 por ação. O senador Levin está sugerindo que, em vez da diferença entre US $ 27,13 e US $ 0,06 por ação (US $ 27,07) ser expurgada nas declarações fiscais de 2013 do Facebook, o Facebook deve ser capaz de custar US $ 0,06 por ação.
Prós e contras da proposta de Levin.
As vantagens de exigir que empresas públicas, como o Facebook, gastassem apenas o valor justo no momento da concessão seriam aumentar a receita fiscal para o Governo Federal, os Governos Estaduais e os Governos Locais dos Estados Unidos. Os defensores desta proposta apontam que as empresas públicas não devem poder reivindicar uma grande despesa de imposto de renda (US $ 27,07 por ação) em comparação com as despesas contábeis GAAP (US $ 0,06 por ação). Defensores afirmam que isso traria uma receita adicional de US $ 25 bilhões nos próximos 10 anos.
Os contras são os seguintes: Muitas empresas de tecnologia, incluindo o Facebook, concedem opções de ações e compensação de capital como uma maneira de atrair funcionários talentosos para trabalhar em uma empresa iniciante. Empresas maduras utilizam a compensação de capital para impedir que os funcionários desertem dos concorrentes e se alinham aos interesses dos funcionários com os interesses dos acionistas. Oponentes à mudança na lei tributária também ressaltariam que quando um empregado exerce uma opção de compra de ações não qualificada, eles estão pagando imposto de renda individual (até 39,6%) sobre o spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado. das opções de ações para empregados. Outra novidade em 2013 é o Imposto de Medicare adicional de 3,8% se o Rendimento Bruto Ajustado (MAGI) de uma pessoa estiver acima de US $ 200.000 (US $ 250.000 para o casamento conjunto). Rendimentos ordinários, como exercício de opções de ações não qualificadas, também estão sujeitos a Imposto de Previdência Social, Impostos de Medicare e Imposto de Desemprego Federal. Isso, na opinião de muitos especialistas fiscais, equivaleria a outra forma de dupla tributação societária, semelhante à tributação de dividendos ordinários.
Há muito debate sobre a tributação de opções de ações de funcionários não qualificados. Isso se tornou uma questão importante dentro da estrutura geral da reforma do imposto de renda. A taxação de opções de ações de funcionários não é uma questão que possa ser explicada com “sound bites”. O tópico precisa ser explicado adequadamente para que todas as partes afetadas entendam as consequências potenciais de qualquer proposta. Embora haja méritos para ambos os argumentos sobre a reforma da tributação corporativa das opções de ações para funcionários, é necessária uma abordagem ponderada para que as empresas possam continuar a atrair talentos-chave e reter funcionários-chave.
Noções básicas sobre impostos em qualificação & # 038; Opções de ações não qualificadas.
Opções de ações são uma maneira popular de compensar empregados ou reter funcionários em vez de dinheiro. Uma opção de compra de ações é um benefício dado a um funcionário pelo qual o funcionário pode comprar determinado número de ações da empresa em um determinado período de tempo a um preço estabelecido. As opções de ações geralmente custam pouco para um negócio, mas são um grande benefício para um funcionário se a empresa for bem-sucedida e o valor da ação aumentar. Na verdade, o patrimônio obtido com a posse de opções de ações pode ser muito mais valioso para o funcionário do que o equivalente ao caixa teria sido. No entanto, há implicações fiscais envolvidas, que variam dependendo se a empresa emite opções de ações não qualificadas ou qualificadas.
Aqui estão as diferenças entre opções de ações não qualificadas ou qualificadas, bem como as conseqüências fiscais de cada uma delas:
Opções de estoque qualificado.
As opções de ações qualificadas, muitas vezes referidas como Plano de Opções de Ações de Incentivo (ISO) ou Opções de Ações Estatutárias, têm muitas restrições que tanto o funcionário quanto a empresa devem aderir, incluindo:
Elas só podem ser concedidas a um empregado Opções de ações qualificadas não são transferíveis e devem ser exercidas quando empregadas ou 3 meses após a rescisão (a menos que seja 1 ano em vez de 3 meses) Uma empresa só pode conceder um ISO ao funcionário sob contratos escritos As opções de ações qualificadas devem ser exercíveis dentro de 10 anos após a concessão de um preço que seja pelo menos igual ao valor justo de mercado no momento em que são outorgadas. O valor das opções de ações qualificadas não pode exceder US $ 100.000 no momento da concessão.
Opções de ações não qualificadas.
Opções de ações não qualificadas (NSOs), também conhecidas como opções de ações não estatutárias, são muito menos restritivas que opções de ações qualificadas, porque podem ser dadas a qualquer pessoa, podem ser transferíveis e não estão sujeitas a limitações no preço de exercício ou pode ser concedido. Embora algumas vantagens das opções de ações não qualificadas sejam benéficas para ambos os lados, a desvantagem para o beneficiário é que existem conseqüências tributárias menos favoráveis.
Implicações Fiscais.
As opções de compra de ações são uma ótima maneira de as empresas compensarem funcionários e prestadores de serviços por causa do patrimônio que o beneficiário obtém equilibrado com um baixo custo para a empresa. No entanto, é importante que as empresas e os funcionários compreendam as implicações fiscais para opções de ações não qualificadas versus opções de ações qualificadas, a fim de determinar a melhor maneira de lidar com elas.
Opções de ações qualificadas ou ISO são mais desejáveis do ponto de vista do funcionário. A receita não precisa ser reportada quando as opções são concedidas ou quando exercidas, somente quando a ação é vendida. Ele ou ela pode evitar o pagamento de impostos ordinários sobre rendimentos ou emprego sobre ganhos e, em vez disso, pagar um ganho de capital a longo prazo se a ação for detida mais de um ano a partir do momento em que foi exercida e dois anos após a concessão. A taxa de ganhos de capital paga dependerá da faixa de imposto do empregado, mas, em geral, as taxas de ganhos de capital de longo prazo são muito mais baixas (máx apenas 15%) do que as alíquotas normais de imposto de renda. No entanto, geralmente o funcionário deve manter as ações por um período de tempo maior do que os ONSs e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode entrar em vigor (geralmente, se as opções não forem exercidas e as ações não forem vendidas no mesmo ano) é necessário um ajuste de AMT que poderia causar passivos de imposto AMT). Normalmente, não há vantagem fiscal para o empregador ao dar opções de ações qualificadas, porque o empregador normalmente não pode reivindicar uma dedução de imposto corporativo. Para mais informações sobre os detalhes, consulte a seção 422 do Código.
As opções de ações não qualificadas são mais desejáveis do ponto de vista do empregador. Uma empresa tem direito a uma dedução fiscal igual à quantia que o beneficiário deve declarar como receita sobre seus impostos no mesmo ano em que as opções são exercidas e tributáveis. O destinatário é geralmente responsável pelos impostos sobre a taxa de renda ordinária para as opções no momento em que são exercidas (ou às vezes transferidas), calculado sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (FMV) naquela data. Além disso, uma vez que as ações são de propriedade (do exercício), então, com uma venda, o beneficiário pagaria uma taxa de imposto ordinária sobre qualquer ganho ou um ganho de longo prazo se o mantiver por mais de um ano. Em alguns casos, os passivos tributários podem ser criados na data da concessão, se o valor de mercado justo da opção puder ser "prontamente determinado". # 8221; Pode ser prontamente determinado se é negociado ativamente em um mercado estabelecido ou se todos os itens a seguir forem verdadeiros:
A opção pode ser transferida. A opção pode ser exercida imediatamente. A opção não está sujeita a condições ou restrições (exceto a condição para garantir o pagamento do preço de compra) que afetam o FMV. O FMV do privilégio de opção pode ser prontamente determinado.
Para obter mais informações, consulte Publicação 25 do IRS. Antes de tomar qualquer decisão com opções de ações, é sempre melhor falar com um profissional de impostos para garantir que você cumpra todas as leis tributárias.
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